La NIC 12 regula el reconocimiento del impuesto diferido, que surge cuando existen diferencias temporales entre el resultado contable de una operación y su tratamiento tributario — por ejemplo, cuando la depreciación tributaria (acelerada) es distinta a la depreciación contable de un mismo activo.
Cuando la diferencia temporal implica que la empresa pagará más impuesto en el futuro respecto de lo que muestra hoy su resultado contable, se reconoce un Pasivo por Impuesto Diferido. Cuando la diferencia implica que pagará menos impuesto en el futuro (o recuperará impuesto ya pagado), se reconoce un Activo por Impuesto Diferido.
Este registro es puramente contable — no cambia el impuesto que efectivamente se paga al SII en el período, pero sí refleja correctamente en los estados financieros el efecto tributario futuro de decisiones tomadas hoy (como la depreciación acelerada de un activo).
MUERMO Contable calcula el impuesto diferido automáticamente al comparar la depreciación tributaria y contable registrada en el módulo de Activos Fijos.